今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。十年弹指一挥间,在汇算清缴中纳税人会犯各种各样的错误,有些错误年年都犯,小编将历年来汇算清缴中纳税人常见的错误,总结归类为收入、扣除和优惠三部分,提醒纳税人充分注意。创业优选一站式企业服务平台为您讲解。



  在企业所得税汇算清缴收入计算方面,下面这些业务难度并不是很大,很多是日常的小问题,但是一不留神就产生了税务风险。

  一、未收款或未开票不确认收入

  有些企业销售货物,货物已发出,尚未收到货款,或尚未开具发票,便未确认收入,这是错误的。  

  企业所得税销售货物收入的确认,要根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定的四项原则:

  1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

  2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

  3.收入的金额能够可靠地计量;

  4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  只要符合这四项原则,不管是否收到货款或开具发票,都须确认收入。

  二、资产所有权属发生转移未视同销售

  有些企业将自产或外购商品用于广告宣传、业务招待或职工福利,未视同销售。

  根据国税函〔2008〕875号文件第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。因此,上述企业商品所有权属已发生转移,应视同销售。另外,根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定,企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

  三、资产负债表日后退货未冲减当期收入

  企业在当期发生的销售退回税会没有差异,但在资产负债表日后发生销售退回则存在税会差异,很多企业没有做纳税调整。

  根据会计准则规定,企业在资产负债表日后发生销售退回,通过“以前年度损益调整”科目,减少以前年度利润。国税函〔2008〕875号文件第一条规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此,税法规定销售退回一律冲减发生当期的销售商品收入,不管是否属于资产负债表日后事项。

  例如,某企业2016年12月销售一批货物,2017年2月发生退货,在会计上冲减2016年度利润,但在税收上应调增2016年度应纳税所得额,2017年度再做相应调减。

  四、扣缴手续费未计入收入

  按照《税收征收管理法》规定,扣缴义务人代扣代缴个人所得税或企业所得税,都可以从税务机关获得相应的手续费,很多企业将其计入“其他应付款”等科目。

  根据《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。因此,企业取得的扣缴手续费应当计入应税收入总额,缴纳企业所得税。

  五、政府补助未计入收入

  尽管企业会计准则规定,企业取得政府补助应计入营业外收入或其他收益。但是,仍然有一些企业将其计入“资本公积”“其他应付款”等科目,未缴纳企业所得税。

  根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条第一款规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。因此,企业取得的政府补助,应计入应税收入。若企业计入递延收益,应在取得当年全额调增,以后再逐年调减。

  六不征税收入风险

  不征税收入的企业所得税处理,可谓处处有风险。

  当然,如果您的公司还没有会计或不懂这些,需要代理记账可以联系创业优选一站式企业服务平台。

  创业优选一站式企业服务平台专业办理北京公司注册、企业地址变更登记、北京企业代理记账、执照转让、北京商标注册等服务,选择创业优选一站式企业服务平台,选择成功。

财税知识:这23项业务“不得开具”增值税专用发票!
财税知识:这七类小规模纳税人可以自开专票了

上一篇

下一篇

代理记账:汇算清缴收入计算常见的6个问题

公司注册
相关产品推荐
  • 香港公司注册

    自营团队更放心
    专业人员
    一对一服务更省心

    328 ¥ 4800.00
  • 高新技术企业认定

    高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。
    (因要求不同,公司所具备的条件不同,因此高新技术企业认定的价格也有所不同,具体可以拨打:400-0570910或18600786181咨询)

    107 ¥ 0.00
  • 分公司注册

    分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司属于分支机构,在法律上、经济上没有独立性,仅仅是总公司的附属机构。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最便捷的分公司注册服务。

    239 ¥ 1000.00
  • 物业公司注册

    物业管理公司是按照法定程序成立并具有相应资质条件,经营物业管理业务的企业型经济实体,是独立的企业法人。它属于服务性企业,它与业主或使用人之间是平等的主体关系,它接受业主的委托,依照有关法律法规的规定或合同的约定,对特定区域内的物业实行专业化管理并获得相应报酬。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的物业公司注册服务。

    139 ¥ 598.00
  • 医疗器械公司注册

    创业优选一站式企业服务平台为您提供最便捷的医疗器械公司注册
    (医疗器械公司注册需要办理《医疗器械经营许可证》)

    210 ¥ 598.00
  • 影视公司注册

    影视公司又叫电影公司,泛指用于制作,拍摄电影电视节目的公司企业或部门。一般为大的影片厂或制作单位,有“梦工厂”之称。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的影视公司注册服务。

    215 ¥ 598.00
  • 美容公司注册服务

    美容公司的经营范围:面部或身体部位护理,保健,美白去皱,延缓衰老,美甲香薰,保湿嫩肌以及减肥丰胸等美体服务,化妆品销售和健康美容咨询等。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的美容公司注册服务。

    146 ¥ 598.00
  • 文化传媒公司注册

    文化传媒公司是以利润最大化为目标,以文化、创意和人力资本等无形资源为投入要素,提供文化产品和服务(准精神产品),以及运用这些精神内容获取商业利益的组织。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的文化传媒公司注册服务。

    306 ¥ 598.00
创业知识库
文章
  • 文章
  • 产品
文章推荐
执照转让
商标转让
版号申请

编辑:创业优选