自打金税三期系统上线,税务总局对发票开具也不断颁布新的政策规定与开具要求,在全面营改增后,很多企业对外发生业务时,都希望能够取得增值税专用发票,但是,并不是所有的业务都能够开具增值税专用发票的。具体有哪些业务不能开具增值税专用发票呢?这点就由创业优选一站式企业服务平台为您讲解。

  根据《增值税暂行条件》相关规定,纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  一、应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票。(国务院令第691号)

  二、发生应税销售行为适用免税规定的(国务院规定的其他可以开具专用发票的项目除外),参照增值税暂行条例不得开具增值税专用发票。(国务院令第691号)

  三、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(国家税务总局公告2016年第69号)

  四、纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(国家税务总局公告2016年第69号)

  五、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(国家税务总局公告2016年第69号)

  六、单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照“未发生销售行为的不征税项目”规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2016年第53号)

  七、支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2016年第53号)

  八、纳税人发生跨境应税行为免征增值税的,应单独核算跨境应税行为的销售额,准确计算不得抵扣的进项税额,其免税收入不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2016年第29号)

  九、劳务派遣服务,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税〔2016〕47号)

  十、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财税〔2016〕47号)

  十一、一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2016年第18号)

  十二、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2016年第18号)

  十三、实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2014年第11号)

  十四、纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。财税【2016】36号

  十五、试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。财税【2016】36号

  十六、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,同时不得开具增值税专用发票。(国家税务总局公告2014年第36号)

  1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

  2、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

  十七、对收取的农村电网维护费免征增值税问题,不得开具增值税专用发票。(国税函〔2009〕591号)

  十八、纳税人销售免税的有机肥产品,应按规定开具普通发票,不得开具增值税专用发票。(财税〔2008〕56号)

  十九、纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品,应一律开具普通发票,不得开具增值税专用发票。(财税〔2007〕83号)

  二十、纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品,不得开具增值税专用发票;凡开具专用发票的,不得享受免征增值税政策,应照章全额缴纳增值税。(国税函〔2007〕10号)

  二十一、钻石出口不得开具增值税专用发票。(国税发〔2006〕131号)

  二十二、商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。(国税发〔2004〕136号)

  二十三、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。(国税发〔2006〕156号)

  当然,如果您的公司还没有会计或不懂这些,需要代理记账可以联系创业优选一站式企业服务平台。

  创业优选一站式企业服务平台专业办理北京公司注册、企业地址变更登记、北京企业代理记账、执照转让、北京商标注册等服务,选择创业优选一站式企业服务平台,选择成功。

重大通知:2018年财务报表的格式改变了 (仅适用编制2017年度及以后期间)
代理记账:汇算清缴收入计算常见的6个问题

上一篇

下一篇

财税知识:这23项业务“不得开具”增值税专用发票!

公司注册
相关产品推荐
  • 香港公司注册

    自营团队更放心
    专业人员
    一对一服务更省心

    313 ¥ 4800.00
  • 高新技术企业认定

    高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。
    (因要求不同,公司所具备的条件不同,因此高新技术企业认定的价格也有所不同,具体可以拨打:400-0570910或18600786181咨询)

    91 ¥ 0.00
  • 分公司注册

    分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司属于分支机构,在法律上、经济上没有独立性,仅仅是总公司的附属机构。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最便捷的分公司注册服务。

    230 ¥ 1000.00
  • 物业公司注册

    物业管理公司是按照法定程序成立并具有相应资质条件,经营物业管理业务的企业型经济实体,是独立的企业法人。它属于服务性企业,它与业主或使用人之间是平等的主体关系,它接受业主的委托,依照有关法律法规的规定或合同的约定,对特定区域内的物业实行专业化管理并获得相应报酬。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的物业公司注册服务。

    126 ¥ 598.00
  • 医疗器械公司注册

    创业优选一站式企业服务平台为您提供最便捷的医疗器械公司注册
    (医疗器械公司注册需要办理《医疗器械经营许可证》)

    195 ¥ 598.00
  • 影视公司注册

    影视公司又叫电影公司,泛指用于制作,拍摄电影电视节目的公司企业或部门。一般为大的影片厂或制作单位,有“梦工厂”之称。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的影视公司注册服务。

    203 ¥ 598.00
  • 美容公司注册服务

    美容公司的经营范围:面部或身体部位护理,保健,美白去皱,延缓衰老,美甲香薰,保湿嫩肌以及减肥丰胸等美体服务,化妆品销售和健康美容咨询等。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的美容公司注册服务。

    139 ¥ 598.00
  • 文化传媒公司注册

    文化传媒公司是以利润最大化为目标,以文化、创意和人力资本等无形资源为投入要素,提供文化产品和服务(准精神产品),以及运用这些精神内容获取商业利益的组织。
    创业优选一站式企业服务平台为您提供最为便捷的文化传媒公司注册服务。

    287 ¥ 598.00
创业知识库
文章
  • 文章
  • 产品
文章推荐
执照转让
商标转让
版号申请

编辑:创业优选